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周煜祺:中国迎来财税体制深刻变革

|原发: 企业观察报

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特约评论员 / 周煜祺

10月30日,国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》,推动营改增改革成果法治化。这意味着实施60多年的营业税正式被废除,而营改增主要成果有望纳入修改后的增值税暂行条例。

十九大之后的中国进入新时代。从发展逻辑看,中国在十八大期间完成以反腐败为主的“破”的任务后,十九大后将进入以“立”为主的改革、发展和建设阶段。要在新的历史阶段实现发展,不仅需要继续投入经济要素,更重要的是推动一些关键领域的改革和环境创造。其中,税制是最重要的基础经济制度之一,它不仅事关完善国家治理工具,更涉及到企业生存与发展的激励环境以及居民财富的再分配。十九大报告也提出,要深化税收制度改革,健全地方税体系。

在税制改革上,“营改增”可谓是近年来财税改革举措和减税政策的重头戏。数据显示,营改增推进5年来,截至目前已累计减轻企业税负1.7万亿元。特别是自2016年5月1日全面推开营改增试点以来,截至今年6月直接减税8500多亿元,实现所有行业税负只减不增。

需要指出的是,全面实施“营改增”试点实质上意味着已取消了营业税,而尽快启动有关法规改废工作以巩固营改增试点成果势在必行。根据全国人大税收法定的要求,下一步相关部门将启动增值税立法,最终通过立法巩固改革成果,确立比较规范的消费型增值税制度。目前,中国17个税种中,以法律形式存在的税法只有3部,即企业所得税法、个人所得税法、车船税法。而增值税、消费税等主体税种,都是由国务院制定暂行条例开征。全国人大明确,要在2020年全面落实税收法定原则。所谓税收法定,是指由立法者决定税收问题的税法基本原则,即如果没有相应法律作依据,政府不能征税,公民也没有纳税的义务。征税主体必须依法且仅能依法律的规定征税;纳税主体必须依且仅依法律的规定纳税。

增值税是我国第一大税种,尤其在营改增试点全面推开后,地位更是举足轻重,增值税立法无疑备受各界关注。目前我国增值税征收依据是国务院1993年发布、2008年11月5日修订的《增值税暂行条例》。实际上,增值税从“条例”上升到“立法”的工作酝酿已久。2008年,增值税等若干税种立法已被纳入十一届全国人大常委会的立法规划;2010年,增值税立法工作被国务院列为年内力争完成的立法项目,并提请人大审议。但是,由于增值税立法具有操作上的复杂性,并没能按计划进行,2011年,增值税立法被调整到“抓紧研究、待条件成熟时提出”的立法项目。直到2013年11月,党的十八届三中全会《决定》首次将“税收法定”写入党的重要文件,这表明我国“税收法定”进入提速阶段。十二届全国人大常委会公布的立法规划中,已将增值税法等若干单行税法、税收征管法(修改)列入十二届全国人大常委会立法规划第一类项目。

而简并税率是增值税立法首先要统筹考虑的问题。根据国务院部署,自今年7月1日起,我国增值税税率将由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。不久前,国务院召开的营改增工作座谈会提出,要抓紧推进增值税制度后续改革,研究完善增值税标准税率,优化税率结构,适时将目前的税率进一步简并。

总之,营业税退出历史舞台意味着中国迎来了财税体制的深刻变革。未来中国的财税体制改革,一方面要从减轻企业税费、清理乱收费、降低融资成本等多方面着力为企业减负,另一方面还需要从税收体制上进一步推动结构性的减税,调整税收结构。从中国经济和社会发展的趋势来看,未来税收改革需要面向消费社会来调整税收结构,从目前间接税为主体的税制结构,向间接税与直接税并重转变。从政府目前的改革趋势来看,未来增加个人所得税和开征以房地产税为代表的财产税,将成为未来税制结构改革的一个重要方向。当然,这种改革可能受到个人纳税者的抵触,因此这类改革也需要建立起重要的前提,就是对个人财产权利更加完善的法律保护。

(编辑:王星


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